來源:高頓網校 發布時間:2016-12-19 17:09 責編:daisy.dai

  小編導讀:2015年的初級會計職稱考試已經結束,備考2016初級會計職稱考試從現在開始,為了幫助大家提前做好復習備考工作,高頓網校小編為大家匯總了歷年真題,羅列出考試知識點以及試題詳細解析,希望對大家有所幫助。
 
  不定項選擇題
 
  【資料1】
 
  (求補充)6月22日,甲簽發了一張轉賬支票給乙,6月28日,乙背書轉讓給丙,7月15日,丙去甲開戶銀行Q銀行提示付款,Q銀行拒絕付款。
 
  要求:
 
  根據上述資料,回答下列問題。
 
  1.根據票據法律制度的規定,該票據的付款人為(     )。
 
  A.甲
 
  B.乙
 
  C.丙
 
  D.Q銀行
 
  【參考答案】D
 
  【解析】支票的付款人為出票人的開戶銀行。(P142)
 
  【知識點】支票
 
  2.根據票據法律制度的規定,下列記載事項中,甲可以授權乙補記的有(     )。
 
  A.出票日期
 
  B.收款人名稱
 
  C.出票金額
 
  D.付款人名稱
 
  【參考答案】BC
 
  【解析】支票的金額、收款人名稱,可以由出票人授權補記,未補記前不得背書轉讓和提示付款。(P143)
 
  【知識點】支票
 
  3.關于丙公司行使票據權利的下列表述中,正確的是(      )。
 
  A.丙公司有權向乙公司行使追索權
 
  B.丙公司有權向Q銀行行使追索權
 
  C.Q銀行有權拒絕付款
 
  D.丙公司有權向甲公司行使追索權
 
  【參考答案】CD
 
  【解析】(1)選項ABD:支票的提示付款期限自出票之日起10日。支票的持票人未按照規定期限提示付款的,喪失對出票人(甲)以外的前手的追索權;(2)選項C:持票人未按照規定的期限提示付款的,支票的付款人有權拒絕付款。(P129)
 
  【知識點】票據權利與責任
 
  4.丙向甲行使追索權的期限自出票日起(     )。
 
  A.6個月
 
  B.1個月
 
  C.2年
 
  D.3年
 
  【參考答案】A
 
  【解析】持票人對支票出票人的權利自出票日起6個月。(P128)
 
  【知識點】票據權利與責任
 
  【資料2】
 
  甲公司為居民企業。2014年有關收支情況如下:
 
  (1)產品銷售收入2500萬元,營業外收入70萬元。
 
  (2)發生合理的工資薪金150萬元、職工供暖費補貼23萬元、防暑降溫費20萬元。
 
  (3)發生廣告費300萬元,稅收滯納金6萬元、環保部門???萬元、非廣告性贊助16萬元,直接向某希望小學捐贈10萬元。
 
  (4)繳納增值稅125萬元、消費稅75萬元、城市維護建設稅14萬元和教育費附加6萬元。
 
  已知:在計算企業所得稅應納稅所得額時,職工福利費支出不超過工資薪金總額14%;廣告費不超過當年銷售(營業)收入的15%。
 
  要求:根據上述資料,分析回答下列小題。
 
  1.甲公司在計算2014年度企業所得稅應納稅所得額時,準予扣除的廣告費是(     )。
 
  A.375萬元
 
  B.385.5萬元
 
  C.300萬元
 
  D.10.5萬元
 
  【參考答案】C
 
  【解析】(1)銷售(營業)收入=2500萬元(不包括營業外收入);(2)廣告費稅前扣除限額=2500×15%=375(萬元),實際發生廣告費300萬元,未超過扣除限額,可以據實扣除。(P235)
 
  【知識點】企業所得稅稅前扣除項目——廣告費
 
  2.甲公司下列支出中,在計算2014年度企業所得稅應納稅所得額時,不得扣除的是(    )。
 
  A.環保部門???萬元
 
  B.稅收滯納金6萬元
 
  C.直接向某希望小學捐贈10萬元
 
  D.非廣告性贊助16萬元
 
  【參考答案】ABCD
 
  【解析】在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:(1)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;(2)企業所得稅稅款;(3)稅收滯納金(選項B);(4)罰金、??詈捅幻皇詹莆锏乃鶚?選項A);(5)超過規定標準的捐贈支出;(6)贊助支出(選項D);(7)未經核定的準備金支出;(8)企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。選項C:直接向某希望小學捐贈,不屬于公益性捐贈支出,不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。(P234、P236)
 
  【知識點】企業所得稅不得扣除項目
 
  3.甲公司在計算2014年度企業所得稅應納稅所得額時,準予扣除的職工福利費是(    )。
 
  A.22.5萬元
 
  B.23萬元
 
  C.43萬元
 
  D.21萬元
 
  【參考答案】D
 
  【解析】(1)職工供暖費補貼和防暑降溫費屬于職工福利費,職工福利費實際發生額=23+20=43(萬元);(2)職工福利費稅前扣除限額=150×14%=21(萬元),實際發生額超過了扣除限額,按照限額扣除。準予扣除的職工福利費是21萬元。(P233)
 
  【知識點】企業所得稅稅前扣除項目——職工福利費
 
  4.甲公司下列稅費中,在計算2014年企業所得稅應納稅所得額時,準予扣除的是(    )。
 
  A.消費稅75萬元
 
  B.城市維護建設稅14萬元
 
  C.教育費附加6萬元
 
  D.增值稅125萬元
 
  【參考答案】ABC
 
  【解析】選項D:企業繳納的增值稅屬于價外稅,不得在企業所得稅前扣除。
 
  【知識點】企業所得稅稅前扣除項目——稅金(P231)
 
  【資料3】
 
  甲公司為增值稅一般納稅人,主要生產和銷售洗衣機。2014年3月有關經濟業務如下:
 
  (1)購進一批原材料,取得增值稅專用發票上注明的稅額為272000元;支付運輸費,取得增值稅專用發票上注明稅額2750元。
 
  (2)購進低值易耗品,取得增值稅普通發票上注明的稅額為8500元。
 
  (3)銷售A型洗衣機1000臺,含增值稅銷售單價3510元/臺;另收取優質費526500元、包裝物租金175500元。
 
  (4)采取以舊換新方式銷售A型洗衣機50臺,舊洗衣機作價117元/臺。
 
  (5)向優秀職工發放A型洗衣機10臺,生產成本2106元/臺。
 
  已知:增值稅稅率為17%,上期留抵增值稅額59000元,取得的增值稅專用發票已通過稅務機關認證。
 
  要求:根據上述資料,分析回答下列小題。
 
  1.甲公司下列增值稅進項稅額中,準予抵扣的是(     )。
 
  A.購進低值易耗品的進項稅額8500元
 
  B.上期留抵的增值稅額59000元
 
  C.購進原材料的進項稅額272000元
 
  D.支付運輸費的進項稅額2750元
 
  【參考答案】BCD
 
  【解析】選項A:購進低值易耗品,取得的是增值稅普通發票,不得抵扣進項稅額。
 
  【知識點】增值稅進項稅額的確定(P162)
 
  2.甲公司當月銷售A型洗衣機增值稅銷項稅額的下列計算中,正確的是(    )。
 
  A.[1000×3510+526500÷(1+17%)]×17%=673200元
 
  B.(1000×3510+526500+175500)×17%=716040元
 
  C.(1000×3510+526500+175500)÷(1+17%)×17%=612000元
 
  D.1000×3510×17%=596700元
 
  【參考答案】C
 
  【解析】(1)增值稅銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額;(2)價外費用包括向購買方收取的包裝物租金、優質費;(3)價外費用是含增值稅的,需要換算為不含稅銷售額。所以,甲公司當月銷售A型洗衣機增值稅銷項稅額=(1000×3510+526500+175500)÷(1+17%)×17%=612000(元)。
 
  【知識點】增值稅銷項稅額的計算(P159)
 
  3.甲公司當月以舊換新方式銷售A型洗衣機增值稅銷項稅額的下列計算中,正確的是(     )。
 
  A.50×3510×17%=29835元
 
  B.50×(3510-117)÷(1+17%)×17%=24650元
 
  C.50×3510÷(1+17%)×17%=25500元
 
  D.50×(3510-117)×17%=28840.5元
 
  【參考答案】C
 
  【解析】(1)除金銀首飾以舊換新業務外,納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格;(2)題目中給出的洗衣機單價3510元/臺,是含增值稅的,需要進行價稅分離。甲公司當月以舊換新方式銷售A型洗衣機增值稅銷項稅額=50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)。(P160)
 
  【知識點】以舊換新方式銷售貨物銷售額的確定
 
  4.甲公司當月向優秀職工發放A型洗衣機增值稅銷項稅額的下列計算中,正確的是(    )。
 
  A.10×2106÷(1+17%)×17%=3060元
 
  B.10×3510×17%=5967元
 
  C.10×2106×17%=3580.2元
 
  D.10×3510÷(1+17%)×17%=5100元
 
  【參考答案】D
 
  【解析】(1)納稅人將自產的貨物用于集體福利或者個人消費的,應視同銷售征收增值稅(P154);(2)納稅人發生視同銷售行為,沒有銷售額的,可以按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定,不能按照成本確定。甲公司當月向優秀職工發放A型洗衣機增值稅銷項稅額=10×3510÷(1+17%)×17%=5100(元)。(P160)
 
  【知識點】視同銷售貨物行為銷售額的確定

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